Berichten

BOR

De fiscale voordelen van een schenking of vererving van aandelenbelangen

/in , , /door

De Hoge Raad heeft op 22 april 2016 een belangrijke uitspraak gedaan over de toepassing van de BOR (bedrijfsopvolgingsregeling voor de erf- en schenkbelasting). De toepassing van de BOR levert zeer gunstige belastingvrijstellingen op. Ben jij ondernemer en geïnteresseerd in belastingregelingen met betrekking tot erven en schenken? Lees dan verder.

De BOR

De BOR kan worden toegepast als de erflater een (direct) aandelenbelang van >5% in een (holding-)BV mét ondernemingsvermogen had. Er zijn dus twee vereisten:

  • De BV moet ondernemingsvermogen hebben.
  • De erflater moet een aandelenbelang van >5% in die BV hebben.

Belangrijk is dus om eerst te bepalen of de (holding-)BV zelf ondernemingsvermogen heeft. Is dat het geval dan mag – onder voorwaarden – ook het ondernemingsvermogen van andere vennootschappen aan het vermogen van die holding-BV worden toegerekend. De BOR ziet dan dus niet alleen op het (directe) aandelenbelang van een erfgenaam in een BV, maar ook op het (indirecte) aandelenbelang van een erfgenaam in een vennootschap.

Casus: hoeveel % belang heeft erflater Hans?

Erflater Hans van Grunsven (fictief) overlijdt in november 2010. Hans was in gemeenschap van goederen gehuwd met Anne. Tot de huwelijksgoederengemeenschap hoorde een belang van 6,89% in Van Grunsven BV. Anne heeft door vererving zeven aandelen in Van Grunsven BV verkregen. Van Grunsven BV is een holding-BV met aandelenbelangen in verschillende actieve werkvennootschappen over de hele wereld. Een van die vennootschappen is Dikhout Ltd., waarin Van Grunsven BV ten tijde van het overlijden van Hans een belang hield van 70,6%. Het indirecte belang van Hans in Dikhout Ltd. (via Van Grunsven BV) was daardoor 4,86%.

Kan de BOR toegepast worden?

De vraag is nu of de BOR van toepassing is op het door Van Grunsven BV gehouden belang in Dikhout Ltd. en daardoor op het aandelenbelang van Hans in Van Grunsven BV.

In dit geval krijgt Anne weliswaar een (direct) aandelenbelang van >5% in Van Grunsven BV, maar die heeft zelf geen ondernemingsvermogen. Volgens de inspecteur hoeft er dan niet verder te worden gekeken. De BOR is niet van toepassing op de vererving van de aandelen in Van Grunsven BV aan Anne en al helemaal niet op de (indirect gehouden) aandelen in Dikhout Ltd. Op deze manier levert de BOR geen fiscale voordelen op.

Welke regels past de Rechtbank toe?

De Rechtbank is echter van mening dat bij de bepaling of Van Grunsven BV ondernemingsvermogen heeft, de normale regels van ‘vermogensetikettering’ moeten worden toegepast. Volgens die regels moet het ondernemingsvermogen van de andere vennootschappen worden toegerekend aan het (ondernemings-)vermogen van Van Grunsven BV, omdat de activiteiten van die andere vennootschappen in lijn liggen met die van de Van Grunsven BV. Door deze manier van bepalen of een holding-BV wel of geen ondernemingsvermogen heeft, wordt dus niet alleen veel eerder toegekomen aan de toepassing van de BOR op het (direct) gehouden aandelenbelang van >5% in de holding-BV, maar ook op de (indirect) gehouden aandelenbelangen <5% in de andere vennootschappen.

Inspecteur in hoger beroep bij het Hof, Anne stapt daarna naar Hoge Raad

De inspecteur gaat in hoger beroep bij het Hof en wordt door het Hof in het gelijk gesteld. Anne gaat vervolgens in cassatie bij de Hoge Raad. Die kijkt dan naar hoe het Hof de wet heeft toegepast in dit geval. De Hoge Raad is uiteindelijk van mening dat het actieve ondernemingsvermogen van Dikhout Ltd. wel mag worden toegerekend aan het vermogen van Van Grunsven BV, bij de bepaling of Van Grunsven BV ondernemingsvermogen heeft. De normale regels van vermogensetikettering mogen daarbij dus toegepast worden. Daardoor mag de BOR worden toegepast op zowel het tot de nalatenschap van Hans behorende (directe) aandelenbelang in Van Grunsven BV, maar ook op het (indirecte) aandelenbelang in Dikhout Ltd. Kortom, ook een schenking of vererving van kleine (indirecte) aandelenbelangen kan dus fiscaal zeer voordelig zijn!

Wat betekent dit voor de praktijk?

Voor de praktijk betekent het dat er door deze uitspraak meer ondernemers of bedrijfsopvolgers van de belastingvrijstellingen van de BOR gebruik kunnen maken. Een positieve ontwikkeling voor ondernemend Nederland!

Heb je vragen hierover? Bel 035-6315520 of mail naar info@fiscalistencooperatie.nl.

mr. Eva Meex over Estateplanning

/in , /door

Estateplanning is het plannen van de overdracht van uw vermogen aan uw kinderen (of aan anderen) met de juiste juridische en fiscale beschermingsmaatregelen, zodat uw vermogen op de juiste wijze en fiscaal zo voordelig mogelijk bij de juiste personen terecht komt.  Estateplanning houdt vermogens in stand! 

Bij estateplanning moet u bijvoorbeeld denken aan een ondernemer op leeftijd die zijn zaak heeft verkocht om van zijn pensioen te gaan genieten. De ondernemer zal door de verkoop over liquide vermogen beschikken. Natuurlijk zal hij dit vermogen eerst gebruiken om in zijn eigen levensonderhoud te voorzien. Om verzekerd te zijn van voldoende vermogen voor een eigen zonnige toekomst, kunnen wij een vermogensplanning maken. Er wordt berekend en uitgewerkt hoe het privévermogen van de ondernemer zich de komende jaren ontwikkelt en in elk geval in stand kan blijven.

Wij zien in de praktijk vervolgens vaak dat hij, zodra hij ziet hoe zijn vermogen zich zal ontwikkelen, dan alvast wil gaan schenken aan zijn beoogde erfgenamen, doorgaans zijn kinderen. De reden hiervoor is vaak fiscaal van aard. Door jaarlijks een deel van het vermogen aan de kinderen te schenken vermindert zijn toekomstige nalatenschap. De kinderen betalen hierdoor in de toekomst minder erfbelasting. Daartoe stellen wij dan een schenkingstraject op en begeleiden wij u met de uitvoering daarvan.

Uiteraard nemen wij in ons estateplanningsadvies altijd alle relevante feiten en omstandigheden mee zodat wij to-the-point kunnen adviseren op bijvoorbeeld de noodzaak de inhoud van uw testament of huwelijkse voorwaarden bij te stellen. 

Een estateplanningsadvies van Fiscalisten Coöperatie is altijd geheel op maat gemaakt en met gebruikmaking van alle fiscale mogelijkheden volgens alle fiscale actualiteiten. Met een estateplanningsadvies van Fiscalisten Coöperatie bent u verzekerd van een goed geplande toekomst en bespaart u altijd belastingheffing! 

Estateplanning

/in /door

Estateplanning is het plannen van de overdracht van uw vermogen aan uw kinderen (of aan anderen) met de juiste juridische en fiscale beschermingsmaatregelen, zodat uw vermogen op de juiste wijze en fiscaal zo voordelig mogelijk bij de juiste personen terecht komt.  Estateplanning houdt vermogens in stand! 

Bij estateplanning moet u bijvoorbeeld denken aan een ondernemer op leeftijd die zijn zaak heeft verkocht om van zijn pensioen te gaan genieten. De ondernemer zal door de verkoop over liquide vermogen beschikken. Natuurlijk zal hij dit vermogen eerst gebruiken om in zijn eigen levensonderhoud te voorzien. Om verzekerd te zijn van voldoende vermogen voor een eigen zonnige toekomst, kunnen wij een vermogensplanning maken. Er wordt berekend en uitgewerkt hoe het privévermogen van de ondernemer zich de komende jaren ontwikkelt en in elk geval in stand kan blijven.

Wij zien in de praktijk vervolgens vaak dat hij, zodra hij ziet hoe zijn vermogen zich zal ontwikkelen, dan alvast wil gaan schenken aan zijn beoogde erfgenamen, doorgaans zijn kinderen. De reden hiervoor is vaak fiscaal van aard. Door jaarlijks een deel van het vermogen aan de kinderen te schenken vermindert zijn toekomstige nalatenschap. De kinderen betalen hierdoor in de toekomst minder erfbelasting. Daartoe stellen wij dan een schenkingstraject op en begeleiden wij u met de uitvoering daarvan.

Uiteraard nemen wij in ons estateplanningsadvies altijd alle relevante feiten en omstandigheden mee zodat wij to-the-point kunnen adviseren op bijvoorbeeld de noodzaak de inhoud van uw testament of huwelijkse voorwaarden bij te stellen. 

Een estateplanningsadvies van Fiscalisten Coöperatie is altijd geheel op maat gemaakt en met gebruikmaking van alle fiscale mogelijkheden volgens alle fiscale actualiteiten. Met een estateplanningsadvies van Fiscalisten Coöperatie bent u verzekerd van een goed geplande toekomst en bespaart u altijd belastingheffing! 

Fiscale eindejaarstips 2014

/in , , , , , , , , , /door

Het laatste kwartaal van dit jaar is al even aan de gang, dus tijd voor onze eindejaarstips. Fiscale voordelen die je over dit boekjaar kunt behalen, als je er dit kwartaal nog gebruik van maakt. Bovendien zijn er fiscale faciliteiten die per 1 januari 2015 zullen verdwijnen. Lees daarom onze eindejaarstips goed door en bekijk welke tips op jou(w) (bedrijf) van toepassing zijn.

 

EINDEJAARSTIPS VOOR DGA’S

  • Doe indien mogelijk in 2014 nog een dividenduitkering. Het tarief is dit jaar nog 22% (in 2015: 25%).
  • In 2014 is de schenking aan kinderen ad € 100.000 (inzake aankoop of verbouwing eigen woning) vrijgesteld van schenkbelasting. In 2015 vervalt deze vrijstelling.
  • In 2014 is er nog een fiscaal vriendelijk tarief van toepassing voor afkoop van stamrechten.
  • DGA pensioen: De Belastingdienst focust zich steeds meer op pensioenen in eigen beheer. Raadzaam kan zijn om te stoppen met pensioenopbouw.

 

EINDEJAARSTIPS VOOR BEDRIJVEN

  • Werkkostenregeling: Deze moet je invoeren vóór 1 januari 2015.
  • Vraag een voorlopige aanslag aan bij voldoende cashflow: de Belastingdienst vraagt sinds 2014 8% rente.

 

EINDEJAARSTIPS VOOR PARTICULIEREN

  • Schenking aan kinderen en derden: Tot en met 31 december 2014 kun je belastingvrij € 100.000 schenken aan kinderen, kleinkinderen of een derde. De schenking moet wel worden gebruikt voor de eigenwoning van de begunstigde. Daarnaast kan je je box 3 vermogen verlagen (peildatum: 1 januari 2015).
  • Belastingaanslagen worden niet als box 3 schuld meegeteld. Het is fiscaal aantrekkelijker om belastingaanslagen inkomstenbelasting vóór 1 januari 2015 te betalen.
  • Verhuur eigen woning: Tijdens een tijdelijke verhuur van jouw (tweede) eigen woning is de hypotheekrente niet aftrekbaar. Als de huur eindigt, dan mag weer hypotheekrenteaftrek worden geclaimd. Vanaf 1 januari 2015 is deze faciliteit niet meer van toepassing.
  • Aflossen hypotheek: Als je een lage hypotheekschuld hebt op je eigenwoning, dan kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om de hypotheek vóór 1 januari 2015 af te lossen. Hiermee verlaag je je box 3 rendementsheffing. Dit is alleen gunstig indien de hypotheekrenteaftrek – vanwege de huurwaardeforfait-bijtelling – nagenoeg nihil is.
  • Hypotheekrente aftrek leegstaande woning: Als je je woning sinds het jaar 2012 te koop staat, dan is de hypotheekrente nog tot 1 januari 2015 aftrekbaar

Voor klanten
Ben je al klant van Fiscalisten Coöperatie en heb je n.a.v. deze tips vragen over eventuele vervolgstappen? Bel ons op +31 (0)35 544 72 73 of mail ons op info@fiscalistencooperatie.nl.

Nog geen klant?
Ben je nog geen klant van Fiscalisten Coöperatie? Vraag dan voor 30 november een GRATIS  Fiscaal Consult aan van normaal 125 excl. BTW. Tijdens het Fiscaal Consult reviewt een van onze fiscaal juristen in 45 minuten jouw eerdere of voorlopige jaarrekening(en). Onze dienst is een aanvulling op het werk van jouw accountant. Zo ben jij er zeker van dat jouw accountant geen fiscale voordelen heeft gemist.